审计中不要忽视小额发票的审核-四川省教育审计协会

很多审计人员审核原始单据时，注意力往往集中在大额发票上，而对小额发票的审核容易忽视。其实，小额发票中也有重要问题的线索，应当引起足够重视。笔者结合审计实践讲几个实例供同行参考。
其一，小额发票中查出“账外账”。审计某行政单位发现，有一笔向地税缴纳服务收入税金为900多元的支出，但审计收入时，并没有发现与这笔完税支出相关的服务收入项目入账。当询问会计这笔完税支出是那一项服务收入的税金，会计说不出收入来源，不得不道出实情，说他们单位在地税部门领取了一本收据用于收费，而这本收据的收入并没有入账，我们就让会计把收据存根拿出来审核，并及时盘点出纳的现金，发现该单位私设“账外账”金额达20多万元。
其二，小额发票中查出大额虚假发票。审计某学校发现，有一笔壁挂电扇安装费的支出为800元，附件上注明领取电扇共计100台，但审核电扇发票支出发现，报销的壁挂电扇共计228台，多出128台。会议记录上反映这批电扇是安装学生教室使用，经实地核查，实际给学生教室安装同品牌的电扇也是100台，对这多出的128台原因进一步调查，发现该单位采取开具假发票的方法套取资金2.1万元用于发放教职工的福利。
其三，小额发票中查出贪污问题。审计某企业发现，该单位每月都要报销不少的小额汽油发票，查阅1-9月份原始凭证，零星的小额汽油发票加起来数额不小，而这个企业只有一台车，为什么会有这么多汽油发票呢？将全年的汽油发票数据全部汇总起来，大大超出以往年度的耗油量。询问该单位的签字经手人，经手人说这些都通过了领导的审核。于是，我们问单位的领导车是否天天在跑，每天大约跑多少里程，企业负责人介绍说，车子在城区内跑得较多，出外很少。而我们根据汇总的小额汽油发票金额折算成里程，车辆平均每天要跑300多公里。企业负责人听后一惊，没想到会是这个结果，并说他每次签字觉得发票数额小，没有在意就签了字。根据这一情况，我们进而查出经手人贪污金额达3万多元的重大问题。
由以上看出，如果以为小额发票“金额小”而疏忽，有可能让重大的违纪违规问题漏掉。因此，我们在审计中对小额发票的审核同样不可忽视。（摘自山东内审网--徐春霞）